教学目标：

会计实际工作中，同样的业务因为是否充分考虑分析，账务处理不同会产生不同的效果和后果，若是处理好，能够给企业创造企业价值，若不考虑好，就会给企业和员工造成损失，会计部门会成为众矢之的。所以，会计业务处理时，要先系统分析，多看、多想，提升灵活运用知识的能力。

具体要求：

1.认真体会案例的处理流程是否正确。

2.对比分析前后账务处理的效果，体会同一样事情、不一样的处理，不一样的结果。谈谈自身对会计工作的认识。

建议课时：1课时

案例难度：一般

案例背景：甲公司要求每位员工工作时，穿着统一的工作服，于2020年3月15日向上海标准服装厂采购工作服300套，每套1000元，合同金额339000元，开据增值税专用发票。甲公司规定向员工收取每人200元服装费用，从工资中扣除。3月31日发放工资总额50万元。

王明是甲公司财务主管，他认为账务处理如下：

2016年3月15日

借：库存商品 300000.00

应交税金-应交增值税（进项税额）39000.00

贷：银行存款339000.00

计提扣除服装费用

借：其他应收款-代垫费用 60000.00

贷：应付职工薪酬-工装费用 60000.00

实际发放工资时，

借：应付职工薪酬-工资 440000.00工资总额-工装费用

应付职工薪酬-工装费用 60000.00

贷：其他应收款-代垫费用60000.00

银行存款440000.00

发放工装时，视同销售

借：管理费用-工装339000.00

贷：库存商品300000.00

应交税金-应交增值税（销项税额）39000.00

这样的做法，是明显的将外购货物低价卖给员工，员工要缴纳个人所得税。每人的当月收入增加应纳税所得额，800元，计入薪金所得计算个人所得税。

用会计处理方法与税务沟通，避免所得税发生呢？企业可以与员工签订内部协议，工作服装在上班时穿着，下班时，不得带回家中。收取的服装费用是服装押金，而不是服装费用。

这样会计处理如下：

借：库存商品 300000.00

应交税金-应交增值税（进项税额）39000.00

贷：银行存款339000.00

发放时：

借：低值易耗品 300000.00

贷：库存商品 300000.00

一次摊销法

借：管理费用300000.00

贷：低值易耗品300000.00

收取押金：

借：其他应收款-服装押金60000.00

贷：应付职工薪酬-工装押金扣款60000.00

发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资440000.00工资总额-工装费用

应付职工薪酬-工装押金扣款60000.00

贷：其他应收款-服装押金60000.00

银行存款440000.00

这样的会计处理方式，增值税进项增加39000.00元，而且不增加员工个人所得税。比王明的账务处理，给企业带来增值税延迟交付39000.00元的现金流出。这就是会计创造价值的体现之一。