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会计实训案例一: 从公司发放工作服业务处理,看企业会计人员业务能力

发布日期:2023-10-19 作者:商学院 来源: 本站原创 点击:

教学目标:

会计实际工作中,同样的业务因为是否充分考虑分析,账务处理不同会产生不同的效果和后果,若是处理好,能够给企业创造企业价值,若不考虑好,就会给企业和员工造成损失,会计部门会成为众矢之的。所以,会计业务处理时,要先系统分析,多看、多想,提升灵活运用知识的能力。

具体要求:

1.认真体会案例的处理流程是否正确。

2.对比分析前后账务处理的效果,体会同一样事情、不一样的处理,不一样的结果。谈谈自身对会计工作的认识。

建议课时:1课时

案例难度:一般

案例背景:甲公司要求每位员工工作时,穿着统一的工作服,于2020年3月15日向上海标准服装厂采购工作服300套,每套1000元,合同金额339000元,开据增值税专用发票。甲公司规定向员工收取每人200元服装费用,从工资中扣除。3月31日发放工资总额50万元。

王明是甲公司财务主管,他认为账务处理如下:

2016年3月15

借:库存商品 300000.00

应交税金-应交增值税(进项税额)39000.00

贷:银行存款339000.00

计提扣除服装费用

借:其他应收款-代垫费用 60000.00

贷:应付职工薪酬-工装费用 60000.00

实际发放工资时,

借:应付职工薪酬-工资 440000.00工资总额-工装费用

应付职工薪酬-工装费用 60000.00

贷:其他应收款-代垫费用60000.00

银行存款440000.00

发放工装时,视同销售

借:管理费用-工装339000.00

贷:库存商品300000.00

应交税金-应交增值税(销项税额)39000.00

这样的做法,是明显的将外购货物低价卖给员工,员工要缴纳个人所得税。每人的当月收入增加应纳税所得额,800元,计入薪金所得计算个人所得税。

用会计处理方法与税务沟通,避免所得税发生呢?企业可以与员工签订内部协议,工作服装在上班时穿着,下班时,不得带回家中。收取的服装费用是服装押金,而不是服装费用。

这样会计处理如下:

借:库存商品 300000.00

应交税金-应交增值税(进项税额)39000.00

贷:银行存款339000.00

发放时:

借:低值易耗品 300000.00

贷:库存商品 300000.00

一次摊销法

借:管理费用300000.00

贷:低值易耗品300000.00

收取押金:

借:其他应收款-服装押金60000.00

贷:应付职工薪酬-工装押金扣款60000.00

发放工资时:

借:应付职工薪酬-工资440000.00工资总额-工装费用

应付职工薪酬-工装押金扣款60000.00

贷:其他应收款-服装押金60000.00

银行存款440000.00

这样的会计处理方式,增值税进项增加39000.00元,而且不增加员工个人所得税。比王明的账务处理,给企业带来增值税延迟交付39000.00元的现金流出。这就是会计创造价值的体现之一。

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