教学目标：纳税是企业的必修课，会计人员应能够将所学税务知识灵活运用到实际业务中，合理为企业进行纳税筹划。

具体要求：

1.认真体会案例筹划流程

2.谈谈对税务处理的体会

建议课时：1课时

案例难度：一般

案例背景：甲企业属于增值税一般纳税人，该企业主要生产机电设备，2020年1月销售机电设备共取得收入1000万元（不含税），其中农机的销售额为600万元（不含税），其他机电设备的销售额为400万元（不含税），当月可抵扣的进项税额共计100万元。请为甲企业进行纳税筹划方案设计。

【纳税筹划依据】

我国《增值税暂行条例》第三条规定：纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

【纳税筹划思路】

纳税人应当尽量将不同税率的货物或应税劳务的销售额分别核算，以适用不同的税率，从而规避从高适用税率，减轻企业负担。

【纳税筹划过程】

方案一：未分别核算销售额。

甲企业应纳增值税=1 000×13%-100=30（万元）

方案二：分别核算销售额。

甲企业应纳增值税=400×13%+600×11% -100 =18（万元）

【纳税筹划结论】

方案二与方案一相比，甲企业少缴纳增值税12(30-18)万元，因此，应当选择方案二。

【纳税筹划点评】

分别核算在一定程度上会加大核算成本，但与节税额相比，付出这部分成本是非常值得的。