教学目标：
管理费用科目下业务招待费用科目与会务费，往往企业财务人员难以区分，因为业务招待费在税法相关规定中与企业所得税挂钩，很多财会人家混淆业务招待费和会务费的界限，造成业务招待费计入会务费或会务费计入业务招待费，造成企业所得税抵扣额度的错误，造成企业涉税风险。
具体要求：
1.能够说出企业业务招待费与会务费的区别；
2.能够准确表达业务招待费“双限”的内容及计算方法；
3.了解现实企业涉税风险，坚持会计人员底线“诚实、守法”
课程建议课时：1课时
课程难度：较难
背景知识：
1.管理费用科目下业务招待费的特殊性：
企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售（营业）收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售（营业）收入的0.5%？
2.管理费用科目下业务招待费包括那些内容？
（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。该支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费；
（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用开支；
（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支，不过在实际工作中一般企业取得业务人员的车票也是以自己员工的名义报销，这时税务机关就很难辨别。
3.会务费包括了有会议室预定、住宿、用餐、接送服务、秘书服务、广告服务、会后旅游等主要事项的费用。
（1）会议室的预定，会议室的费用分别受会议室规格、使用时间的影响。
（2）住宿、用餐，一般主办方会安排参会人员在会议酒店里用餐，如果不是特别举行的盛大晚宴，用餐费用就已包括在住宿费里，否则要根据预算安排餐宴。
（3）接送费用，主要根据接送车辆的数目、车辆的租赁价格来考虑接送费用。
（4）秘书服务，秘书服务费用因需而定，主要有礼仪服务费、表演服务费、外语接待员费用、保安雇佣费、摄像服务等等。
（5）广告服务，包括了背景板的制作、横幅制作、充气拱门、空飘的配置等。
（6）会后旅游，主要受会议旅游线路、人数、景点、旅游时是否需要拓展要求而决定的。
4.业务招待费与会务费的区别：
业务招待费和会务费都包括餐饮、住宿、车票、旅游景点参观费等，容易造成财务人员区分的困难。
区分业务招待费与会务费，财务人员应以税务机关的角度，会务费往往以某种特定目的，比如业务培训费，都有相应的简章，回执等客观资料。业务招待费往往没有。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
企业中，极少数企业故意混淆业务招待费与会务费，寻找特定的管理咨询服务公司等第三方可以提供会务费的企业，要求其提供少量会务费业务，但开具同等发生的业务招待费发票。这样的目的是为了增加期间管理费用，达到降低企业所得税的目的（企业的会务费能够全额计入期间费用，不存在业务招待费那样的双限情况）。这样的做法是严重的偷税行为。作为一名会计人员要诚实守法，给企业相关领导灌输守法观念和违反后果，保障企业的长远利益。
案例：
1、甲企业2020年全年销售收入为20000万元，当年的业务招待费为80万元，2020年甲企业可以税前抵扣的所得税税额为多少？
20000×5‰＝100，80×60%＝48，100>48，则在税前扣除48万元。
2、甲企业2020年全年销售收入为20000万元，2020年全年的业务招待费为200万元：
20000×5‰＝100，200×60%＝120，100<120，则只能在税前扣除100万元。
“双限”：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”。
解析：第一限制，业务招待费实际发生额的60%；
第二限制，最高不得超过当年销售收入的0.5%；
记忆方法：计算业务招待费的60%；计算年销售收入的0.5%；两者取其小。
教学目标：
管理费用科目下业务招待费用科目与会务费，往往企业财务人员难以区分，因为业务招待费在税法相关规定中与企业所得税挂钩，很多财会人家混淆业务招待费和会务费的界限，造成业务招待费计入会务费或会务费计入业务招待费，造成企业所得税抵扣额度的错误，造成企业涉税风险。
具体要求：
1.能够说出企业业务招待费与会务费的区别；
2.能够准确表达业务招待费“双限”的内容及计算方法；
3.了解现实企业涉税风险，坚持会计人员底线“诚实、守法”
课程建议课时：1课时
课程难度：较难
背景知识：
1.管理费用科目下业务招待费的特殊性：
企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售（营业）收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售（营业）收入的0.5%？
2.管理费用科目下业务招待费包括那些内容？
（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。该支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费；
（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用开支；
（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支，不过在实际工作中一般企业取得业务人员的车票也是以自己员工的名义报销，这时税务机关就很难辨别。
3.会务费包括了有会议室预定、住宿、用餐、接送服务、秘书服务、广告服务、会后旅游等主要事项的费用。
（1）会议室的预定，会议室的费用分别受会议室规格、使用时间的影响。
（2）住宿、用餐，一般主办方会安排参会人员在会议酒店里用餐，如果不是特别举行的盛大晚宴，用餐费用就已包括在住宿费里，否则要根据预算安排餐宴。
（3）接送费用，主要根据接送车辆的数目、车辆的租赁价格来考虑接送费用。
（4）秘书服务，秘书服务费用因需而定，主要有礼仪服务费、表演服务费、外语接待员费用、保安雇佣费、摄像服务等等。
（5）广告服务，包括了背景板的制作、横幅制作、充气拱门、空飘的配置等。
（6）会后旅游，主要受会议旅游线路、人数、景点、旅游时是否需要拓展要求而决定的。
4.业务招待费与会务费的区别：
业务招待费和会务费都包括餐饮、住宿、车票、旅游景点参观费等，容易造成财务人员区分的困难。
区分业务招待费与会务费，财务人员应以税务机关的角度，会务费往往以某种特定目的，比如业务培训费，都有相应的简章，回执等客观资料。业务招待费往往没有。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
企业中，极少数企业故意混淆业务招待费与会务费，寻找特定的管理咨询服务公司等第三方可以提供会务费的企业，要求其提供少量会务费业务，但开具同等发生的业务招待费发票。这样的目的是为了增加期间管理费用，达到降低企业所得税的目的（企业的会务费能够全额计入期间费用，不存在业务招待费那样的双限情况）。这样的做法是严重的偷税行为。作为一名会计人员要诚实守法，给企业相关领导灌输守法观念和违反后果，保障企业的长远利益。
案例：
1、甲企业2020年全年销售收入为20000万元，当年的业务招待费为80万元，2020年甲企业可以税前抵扣的所得税税额为多少？
20000×5‰＝100，80×60%＝48，100>48，则在税前扣除48万元。
2、甲企业2020年全年销售收入为20000万元，2020年全年的业务招待费为200万元：
20000×5‰＝100，200×60%＝120，100<120，则只能在税前扣除100万元。
“双限”：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”。
解析：第一限制，业务招待费实际发生额的60%；
第二限制，最高不得超过当年销售收入的0.5%；
记忆方法：计算业务招待费的60%；计算年销售收入的0.5%；两者取其小。
